    
  

  


       
          (         ,         л  8  2003. 169-)       .  ,     ,    ,    .        , ,   ,          ,  ,       .    , , ,      , ,     .





.. , . . 

    



          

. .  (. .), . .  (. .), . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . 



:

. . ,   ,    

. . ,   ,    



 . . , . . , 2005

 - .    , 2005







           ,              .      ,          ,       .

      ,  ,                  .               .         ,        ,     ,           .

      ,     -. -        . ,      1996.     2002.           .  1997.   2713  ,  1998.   4085,  1999. 11 498,  2000. 22 121,  2001. 23 316,  2002. 13 130  .[1 -           2002. ,             2003.  .     2003.                ,         ,  . 198199  .]

             .       ,  ,  ,        (14%)    .

               . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . .     ,      ,     . . , . . , . . , . . , .  , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . , . . .        ,   ,   -     ,   ,   .

      19922001.   ,  . . ,    1999  2001.   ,  ,              -  ,  ,   - ,  ,      .

  ,                .         .                    . .     .         ,     ,    , , ,    .

      -   ,           ()       .

    ,  , ,           19972002.,     ,         411 ,          1997  2002.     ,    825            .           ,            ,      ,                  .

            ,   - .        ,           .    ,   -     , ,     ,     .      ,         ,              .       ,             , ,    ,     ,   ,             -    .    ,  ,    ,       ,         ,      .     -  ()  - .  -  ()      ,   ,       ,    ,    .         ,      .

     , ,       ,    -        .          ,       .

                       ( ),           -      .

,       20012002.     316   ,   265      .           425,9 .         252  ,   ( ) 258.         138,2 ,   117       .

            282   ,   220       .     225  ,   199.           83,9 ,         57,8 .

     20012002.  244   ,   199       .          822.6 .  186  ,   175.     ,     ,  404,3 .         302.7 .

           ,     ,          20%      ,       22,7%            .  :  80%     17    11  .

 ,           ,   -     . ,                        .

 19982003.     ,         (      ,    ),        11  2003. 306      ,         1  2003.    ,  1  2004.       ,            ,         л  8  2003. 169-.[2 -  . 2003. 50. . 4855.]       . 198, 199  ,     . 199.1.     . 199.2         ,         () .

            , , ,  ,      ,         .




 I

     


                ,        , ,    ,   .

 ,    ,    , ,   ,       .       (   )             ,     .

      .        ,   ,  -    ,     ,        .[3 -  . .   . ., 1969. . 173.]

          .   (  ,    )   (  )     .[4 - .:   . ., . 1. . 138; . ., 1992. . 53; . ., 1997. . 22.]      ,      :  , ,     ..

   ,                . , . .        ,    ,     .[5 -  . .  . ., 1978. . 2223.] . .               .[6 -  . .    // . 1982. 2. . 105106.] . .           ,      .[7 -  . .    . ., 1997. . 10.]    . . ,                     ,     .        .[8 - . ., 2002. . 44.]

  XX  XXI  . .             ,       ,     ,   .[9 -  . .  XX . ,    . ., 1997. . 21.]

                 .    -,  ,   ,             (, ) ,   (, )   (   ) . . . ,      . . ,[10 -  . .    . ., 1979. .14.]       ,         ,  .[11 -  . . ,     . ., 2003. . 1825.]  ,        .

   ,        ,      , ,     ,  ,  ,   ,     .       ,  ,     (, , ,    ),  , .    ,     ,[12 - . ., 1999. . 74.]     .

        .     ,               ,    .[13 -  . .  . ., 1998;     . ., 1998.]    ,        . .   . . .

         ,     ,      (),     .    , . .             ,        ,        ,    ..          :     ,  ,  .[14 -  . .  : ,  ,        //    . 2002. 2. . 42.]

    . . , ,       ,     ()           .[15 -  . .     : - . ., 1994. . 53.]              ,  .

               . ,           ,         .[16 -  . .  .  . , 2002. . 59.]

,      ,   ,          ,          ,             , ,   ,          .[17 -  . .,  . .,  . .      . ., 1995. . 12. . :  . .      . , 2001. . 21;  .  . ., 1986.]

       ,      ,        ,                .[18 - .:  . .       . , 2001. . 102105;   .  . . 4.    . , 2000. . 78.]

   ,    ,      . . .         ,  ,  ,     ,     ,   .[19 -  . . . . . 256.]

 ,            ,          .  , ,  ,               .

 ,   ,  ,  . . .         ,     : )       , .. ,   , ,       ; )       ,    ; )   ,  , ,     ,    ; )  ,  ,   .[20 - .: . ., 2002. . 242;  . .     . ., 2002.]

            ,              .

       ,   ,         -  ,          ,                    ,       ,       ,          .[21 -  . .    (- ). ., 2000. .18;  . . ,    ,   ,   ,    ,     ,  ,     . .:  . .  :   (      ): . . . . . , 2000. . 6.]          .

        ,                  .

         14.1    ( .  23.12.2003.)[22 -        148149  06.08.1998.]              ,   ,     ,     ,    ,     (),     .       1996.   (    1960.)  .

              ,    .[23 -  . .        //     : . . . . 4. , 2002. . 134;  . .,  . .       //  . 2001. 7. . 25.]  ,            , ,       ,       ,      - ,         . 198, 199  .[24 -  . . . . . 134.]     .       .   ,      ,      .           ,      .[25 - .:  . . -     :   - : . . . . . , 1999;  . .      : . . . . . ., 2002;  . . -     : . . . . . . , 2000;  . .        :  ,     : . . - . . . , 2000;  . . -        : . . . . . , 2001;  . .                    : . . . . . , 1997;  . .         : . . . . . , 1992;  . .  : -   : . . . . . , 1999;  . . -     : . . . . . ., 1999;  . .  :   : . . . . . ., 2000;  . .         (-   ): . . . . . , 2000.]

   , ,           ,            .  ,     (   )     ,       (, )  .         ,             ,              .

               .            .       ,                        .[26 - ., :  . .    : -   . , 1998. . 5253;  . .         . ., 2000. . 46;   .  . ., 2002. . 4. . 55.]   ,          . . .   ,     ,                 ,        , ,   ,        ,              .[27 -  . .       : . . . .  , 1999. . 9.]

          ,      . . .    :        ,               .[28 -  . . . . . 48.]

                  .    . 2            ,          ,   ,      ,    ,  ()          .[29 -   .  1. ., 2003. . 6.]

       4  1997.                  ,                   (. 57  ),          .[30 -    . 1997. 9. . 3.]

,         ,      (     ) ,    .     :      ( ,   ,  1  2003.  ,    );    ,      ().

  ,      20-   ,   ,          . , . .  ,         ,[31 - .:  . .  .  :      . ., 1927. . 102.]  . .  ,          .[32 -  . .   .  . .-., 1928. . 2. . 320.]     . .   . . ,  ,           .[33 -  . .,  . .   - . ., 1997. . 38.]

   ,         ,      .       ,      .  ,   . .   . . ,    ,           .[34 -  . .,  . .     . ., 2002. . 9.] ,             ,     ,    ,    ,        .

 ,             (. 198, 199  ). . .  ,        ,         .   :      (. 170  ),     ,       (.194  ),              (. 198  )           (. 199  ).[35 -  . .      //     : . . . . 2. , 2000. . 32.]

. .  ,     ,    ,                ,  . 170   (    ).                  (),      . 173            .[36 -  . .  :   - : . - . . ., 1999. . 32. . :  . .,  . .,  . .,  . .,  . .    . -   . ., 2001. . 114115;  . .    . ., 2001. . 93;  . .   ,      . ., 2002. . 119121.]

. .         ,  ,  . 194, 198  199  ,    ,     . 13               ,   . 50     ,            .  ,            :         ,  ,         .[37 -  . .     : . . . . , 1999. . 1112. . :  . .,  . .,  . .,  . .,  . .     . ., 2002. . 210;  . .     . ., 2001. . 224.]

  ,      ,  . . ,       .            ,  . 199.1 (   ), . 199.2 (        ,         () ),       1  2004. (. . , B. . , . . , . . , . . , . . ).[38 - .:  . .  :   - . . 1819;  . . . . . 9;  . .  . C. 6;  . .  :   . ., 2002. . 14;   .  . ., 2002. . 466469.]

      (. 170        )    ,    ,  ,  . 194  ,    .

  ,       ,             .     ,    ,              ,        .        , , -,                1996., -,               ,        .      . 198, 199      ,   ,[39 -  . .         //   . 2000. 5/6. . 122123.]     .         ,    . ,       , ,   .  ,           ,     .

 ,   ,        . , . .  ,        :               ,                 .[40 -  . .         . ., 2000. . 4748.]

,   ,     .  : 1)                ,          ; 2)       . 24. 2            ,        .

. .  ,           :          ,                ,    .[41 -  . . . . . 8.]

  ,     . 198. 199            ,       .     . .      .

  ,          :    ,       ,         .

  ,   ,  -,     ,                      ,     .

     , :            ;    ;    ;       .

            ,       ,[42 - .:  . .   -    // . 2000. 4. . 26;  . . -   . ., 1998. . 1821.]          .

     : )      ,       ; )      -, ,    ; )      ; )       ; )   ,    ; )       .

                 .         ,           .    ,         ,   ,       . , , :                  ,     .            .[43 -  . .       . . 135136.] ,                    ,       .[44 - . ., 1997. . 439.]

   ,               .[45 -  . .      . ., 2001. . 4.]  ,          .        ,         .                , ..  ,      .      -   ,   ,        -  .




 II

-   





1.   


                 (   ).                  .

,                   (  1885.),     (  1922.),       (  1926.),          (  1960.).  ,           .               . ,        (die Reichsabgabeordnung) 1919. ,   ,     ,     .[46 - Dr. Cattien H. Reichssteurstraf, Recht und Rechtssteuerstrafverfahren. 1925. S. 20.]

       . .  ,        ,        ,  :                   .   ,           . . ,  ,       .

          .[47 -  . .       //   .  . . . ., 1997. . 1. . 270271.]

  ,      .   .       oikonomike,      .         ,    .           ,      .

      : 1) ,  , , ,     ,       ,       ; 2)   ,    ,         ,    .[48 -    /  . . . , . . , . . . ., 1996. . 393.]

  ,      ,    ,       ,      .      .       .  ,       ,   . 34         .             ,          ,    .         ,      ,     ,      .

  ,        ,      ,     . ,       - .  ,                 ,   ,           .           , ,       ,    .

           ,    ,     .

   . . .[49 -  . .  :   - :  - . . .,1999. . 249.]              ,      .         ,           ,   ,    ,     .

       ,  . 198, 199, 199.1, 199.2  .        ,      ,    ,       ,        ,    .  ,            ,     ,   ,       .

             .         .       ,         ,   .              .

, . .                  .  ,            :    ;       ;      ;     ;        .       (. 198, 199  ) ,      ,        (. 177  ),      (. 185  ),      (. 194  )      (. 195  ),           .[50 -  . .       . , 1997. . 1013, 4243, 98140.]

 ,         ,            . ,                    ,      .            .  , . .              .

               ,    .   : 1)         (. 169, 171174, 175, 178, 179, 180, 182, 183, 184, 195197  ); 2)   -  (. 176, 177, 181, 185187  ); 3)       (. 188194, 198, 199  ); 4)        (. 200  ).[51 -   .  :  /  . . .   . . . .,1998. . 164165.     8  2003. 162- . 200    .]

       .               .

    ,        .              ,    .

 (. finance  . financia  , )   ,    ,  ,    , , ,   ,    ,      ,   ,  ,  .[52 -    /  . . . . ., 1997. . 781.]

 ,    ,           .     ( ,   ,  ,     .)             .

        ,    ,    22  , ,  -      (. 193);          (. 192);    ,      (. 191);  (. 188);         (. 186);             (. 187)  .

   , ,  , ,  . 6    (   ),         ,           .

        .     ,        ,      ,    ,   ,     ,    ,   .  ,        .      ,          ,      .

 . 62          ,        .       ,     . 2 ,    ,   ,  , ,   ,        - .                  .

                ,   ,             .

. .  ,               ,  ,         .[53 -  . .     :  . . . , 1999. . 85.]  ,        ,  ,  ,  .

. .               ,      .         .[54 -  . .  :   - :  - . . ., 1999. . 248.]       ,           ,        .

      ,        , ,     ,  .     . 198, 199, 199.1, 199.2           ,     .

     ,          .            ,   ,  .  ,    : ,          ;[55 -   .  .  /  . . . , . . . ., 1998. . 201.]               ;[56 -  .  .  /  . . . . ., 1995. . 278.]     ;[57 -  . .      // -97. .  . . ., 1997. . 21.]  ,                    ;[58 -  . .,  . .,  . .,  . .     .    .  . , 1996. . 23.] ,                      ;[59 -  . .,  . . -       //   . , /  . . . . ., 1998. . 1(3). . 6667.]  ,             ;[60 -  . .,  . . -   :      . ., 1995. . 10.]     ;[61 -  .  .  /  . . . , . . . ., 1998. . 363.]     ;[62 - -       /  . . . .  , 1996. . 1. . 569.]                  ;[63 -  . . . . . 55.] -     ,                 .[64 -  . . -         1996. // . . -. . 11. . 1999. 1. . 88.]

    ,         ,      ,     ,             . ,         ,          ,    ,        .

    ,     ,     ,     ,     .  ,   ,              ( )     .          () ,             .

  ,   ,  . 198  ,             ,          (     ).

  ,  . 199  ,      ,    ,     .

  ,  . 199.1  ,           ,      () .

  ,  . 199.2  ,            ,      ,            .

        .          ,    .        ,    .

-,      - ,    .           ,     .

-,          .

-,            ,         .

-           ,         .  ,         .       ,     ,    ( ),             .

 ,   ,           .          .

   . . , ,    ,        ,[65 -  :  . . -     //        .  - . , 1995. . 3334;  . .         : .  . . . , 1992. . 11.] : -,          .  . 38   ,     , , ,    ( ,  )    ,  ,    .             ,       .   ,      ,    ,   . -,     .   ,      , :  ,       . -,    , , ,   ,      .        ,        ,    .[66 -  . .  :   - :  - . . ., 1999. . 264265.]

  ,         ,                .[67 -   ,                 :  . .  . . . . . 2324;  . . . . . 89;  .  .  /  . . . , . . . ., 1998, . 365;  . .      /     : . . . . 2. , 2000. . 33.]

 . .     ,        ,  ,  ,      .                  .   ,   . . ,  ,        ,     .

   .        ,                   .  . 5    8  4  1997. : ,  . 198  199  ,             ,  .[68 -     . 1997. 9.]  ,          . ,   ,        .         .

          ,        .             ,    .[69 -  . .   .  :  . , 1994. . 20.]     . . :               ,       .[70 -  . .      . .  . . . ., 2002. . 19.]

 ,  . 199.2  ,    -,  -,  ,       .




  .


   .

   ,     (https://www.litres.ru/a-i-rolik/nalogovye-prestupleniya-i-nalogovaya-prestupnost/)  .

      Visa, MasterCard, Maestro,    ,   ,     ,  PayPal, WebMoney, ., QIWI ,       .



notes








1


          2002. ,             2003.  .     2003.                ,         ,  . 198199  .




2


 . 2003. 50. . 4855.




3


 . .   . ., 1969. . 173.




4


.:   . ., . 1. . 138; . ., 1992. . 53; . ., 1997. . 22.




5


 . .  . ., 1978. . 2223.




6


 . .    // . 1982. 2. . 105106.




7


 . .    . ., 1997. . 10.




8


. ., 2002. . 44.




9


 . .  XX . ,    . ., 1997. . 21.




10


 . .    . ., 1979. .14.




11


 . . ,     . ., 2003. . 1825.




12


. ., 1999. . 74.




13


 . .  . ., 1998;     . ., 1998.




14


 . .  : ,  ,        //    . 2002. 2. . 42.




15


 . .     : - . ., 1994. . 53.




16


 . .  .  . , 2002. . 59.




17


 . .,  . .,  . .      . ., 1995. . 12. . :  . .      . , 2001. . 21;  .  . ., 1986.




18


.:  . .       . , 2001. . 102105;   .  . . 4.    . , 2000. . 78.




19


 . . . . . 256.




20


.: . ., 2002. . 242;  . .     . ., 2002.




21


 . .    (- ). ., 2000. .18;  . . ,    ,   ,   ,    ,     ,  ,     . .:  . .  :   (      ): . . . . . , 2000. . 6.




22


       148149  06.08.1998.




23


 . .        //     : . . . . 4. , 2002. . 134;  . .,  . .       //  . 2001. 7. . 25.




24


 . . . . . 134.




25


.:  . . -     :   - : . . . . . , 1999;  . .      : . . . . . ., 2002;  . . -     : . . . . . . , 2000;  . .        :  ,     : . . - . . . , 2000;  . . -        : . . . . . , 2001;  . .                    : . . . . . , 1997;  . .         : . . . . . , 1992;  . .  : -   : . . . . . , 1999;  . . -     : . . . . . ., 1999;  . .  :   : . . . . . ., 2000;  . .         (-   ): . . . . . , 2000.




26


., :  . .    : -   . , 1998. . 5253;  . .         . ., 2000. . 46;   .  . ., 2002. . 4. . 55.




27


 . .       : . . . .  , 1999. . 9.




28


 . . . . . 48.




29


  .  1. ., 2003. . 6.




30


   . 1997. 9. . 3.




31


.:  . .  .  :      . ., 1927. . 102.




32


 . .   .  . .-., 1928. . 2. . 320.




33


 . .,  . .   - . ., 1997. . 38.




34


 . .,  . .     . ., 2002. . 9.




35


 . .      //     : . . . . 2. , 2000. . 32.




36


 . .  :   - : . - . . ., 1999. . 32. . :  . .,  . .,  . .,  . .,  . .    . -   . ., 2001. . 114115;  . .    . ., 2001. . 93;  . .   ,      . ., 2002. . 119121.




37


 . .     : . . . . , 1999. . 1112. . :  . .,  . .,  . .,  . .,  . .     . ., 2002. . 210;  . .     . ., 2001. . 224.




38


.:  . .  :   - . . 1819;  . . . . . 9;  . .  . C. 6;  . .  :   . ., 2002. . 14;   .  . ., 2002. . 466469.




39


 . .         //   . 2000. 5/6. . 122123.




40


 . .         . ., 2000. . 4748.




41


 . . . . . 8.




42


.:  . .   -    // . 2000. 4. . 26;  . . -   . ., 1998. . 1821.




43


 . .       . . 135136.




44


. ., 1997. . 439.




45


 . .      . ., 2001. . 4.




46


Dr. Cattien H. Reichssteurstraf, Recht und Rechtssteuerstrafverfahren. 1925. S. 20.




47


 . .       //   .  . . . ., 1997. . 1. . 270271.




48


   /  . . . , . . , . . . ., 1996. . 393.




49


 . .  :   - :  - . . .,1999. . 249.




50


 . .       . , 1997. . 1013, 4243, 98140.




51


  .  :  /  . . .   . . . .,1998. . 164165.     8  2003. 162- . 200    .




52


   /  . . . . ., 1997. . 781.




53


 . .     :  . . . , 1999. . 85.




54


 . .  :   - :  - . . ., 1999. . 248.




55


  .  .  /  . . . , . . . ., 1998. . 201.




56


 .  .  /  . . . . ., 1995. . 278.




57


 . .      // -97. .  . . ., 1997. . 21.




58


 . .,  . .,  . .,  . .     .    .  . , 1996. . 23.




59


 . .,  . . -       //   . , /  . . . . ., 1998. . 1(3). . 6667.




60


 . .,  . . -   :      . ., 1995. . 10.




61


 .  .  /  . . . , . . . ., 1998. . 363.




62


-       /  . . . .  , 1996. . 1. . 569.




63


 . . . . . 55.




64


 . . -         1996. // . . -. . 11. . 1999. 1. . 88.




65


 :  . . -     //        .  - . , 1995. . 3334;  . .         : .  . . . , 1992. . 11.




66


 . .  :   - :  - . . ., 1999. . 264265.




67


  ,                 :  . .  . . . . . 2324;  . . . . . 89;  .  .  /  . . . , . . . ., 1998, . 365;  . .      /     : . . . . 2. , 2000. . 33.




68


    . 1997. 9.




69


 . .   .  :  . , 1994. . 20.




70


 . .      . .  . . . ., 2002. . 19.


